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增值税税负、所得税税负,另有综合税负率划分怎么算?
2022-11-05 00:20
本文摘要:所谓税负,指的是纳税人负担的税收肩负。通俗地说,指的是某个纳税人缴纳的税款金额。为了体现这种税负的轻重,我们一般会用所交纳税款金额去除以同期或对应的销售收入,这样可以获得一个比率,称之为税负率。题目中所称税负应该实际上指的都是税负率。 下面按税负率作统一表述。对小规模纳税人来说,税负率就是征收率,好比:3%。可是,对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是16%或13%,而是远低于该比例。

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所谓税负,指的是纳税人负担的税收肩负。通俗地说,指的是某个纳税人缴纳的税款金额。为了体现这种税负的轻重,我们一般会用所交纳税款金额去除以同期或对应的销售收入,这样可以获得一个比率,称之为税负率。题目中所称税负应该实际上指的都是税负率。

下面按税负率作统一表述。对小规模纳税人来说,税负率就是征收率,好比:3%。可是,对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是16%或13%,而是远低于该比例。假设某企业为一般纳税人,本期购进生产质料5000万元,取得增值税发票,相关的税额为650万元;销售产物取得不含税销售收入为10000万元,款子11300万元已收讫。

本期发生的营业用度等期间用度为1000万元。企业房产的账面原值2000万元。

相关税费:印花税=(5000+10000)*0.3‰=4.5万元。当期应纳增值税=10000*13%-5500*13%=650万元。

城建税及附加=650*(7%+3%+2%)=78万元。房产税=2000*1.2%=24万元。

城镇土地使用税(金额较小,忽略)企业利润=10000-5000-1000-4.5-78-24=3893.5万元。企业所得税=3893.5*25%=973.38万元。税费合计:4.5+650+78+24+973.38=1729.88万元。

现在可以来算一下税负率了。增值税税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入。本例中,当期应纳增值税为650万元,因此增值税税负率=650/10000=6.5%。

企业所得税税负率=本期应纳所得税额÷本期销售额,本例中,缴纳的所得税为973.38万元,销售收入为10000万元,对应的企业所得税税负率=973.38/10000=9.73%。企业的综合税负率=各项纳税总额 / 收入总额,本例中,纳税合计为1729.88万元,因此综合税负率=1729.88/10000=17.29%。由于我们在假设中赋予了该企业较高的盈利能力,质料加用度6000万,销售收入10000万,增值4000万大致相当于成本的67%。

此时,增值税税负略低于企业所得税税负。但现实中许多制造行业纳税人很难有这么高的增值水平,于是,增值税的税负率往往会凌驾企业所得税。因此,这就不难明白为什么国家一连降低增值税税率了。

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